Налоги и налогообложение Контрольная работа 250 рублей МЭСИ
Организация приобрела сырье, материалы и получила платные услуги производственного характера на сумму 120 млн.руб., включая НДС-18%. Помимо этого оплачены работы производственного характера на сумму 10 млн.руб. без НДС, т.к. организация-исполнитель освобождена от налогообложения. Выручка от реализации произведенной продукции (без НДС) составила 20 млн.руб., с НДС (по ставке 18 %) 240 млн.руб.
Требуется: определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Решение.
Согласно п. 4 ст. 170 НК РФ суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг) по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления как облагаемых НДС, так и не подлежащих налогообложению НДС операций, принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства/реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).
Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период.
Согласно Письма Министерства финансов Российской Федерации от 18 августа 2009 г. № 03-07-11/208 «для обеспечения сопоставимости показателей при определении указанной пропорции стоимость отгруженных за налоговый период товаров, операции по реализации которых подлежат налогообложению, следует учитывать без налога на добавленную стоимость».
Исходя из вышесказанного:
1. Определим сумму НДС в выручке от реализации продукции, облагаемой НДС:
240 млн.руб. / 118 х 18 = 36,61 млн.руб.
2. Определим общую сумму выручки без НДС:
20 млн.руб. + (240 млн.руб. — 36,61 млн.руб.) = 223,39 млн.руб.
3. Вычислим долю выручки по не облагаемым НДС операциям в общей выручке:
20 млн.руб. / 223,39 млн.руб. х 100% = 8,95%.
3. Определим сумму входного НДС:
120 млн.руб. / 118 х 18 = 18,31 млн.руб.
4. Распределим сумму входного НДС:
18,31 млн.руб. х 8,95% = 1,64 млн.руб. — сумма входного НДС, которая относится к не облагаемой НДС реализации;
18,31 млн.руб. — 1,64 млн.руб. = 16,67 млн.руб. — сумма входного НДС, которая относится к облагаемой НДС реализации.
5. Определим сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет:
36,61 млн.руб. — 16,67 млн.руб. = 19,94 млн.руб.
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ